2026年10月29日下午，山东仁诚事务所集团审计税务部在集团会议室组织了一场出口退税业务专题学习，由孙会广主讲，部门同事齐聚一堂，共同研习出口业务纳税申报与跨境电商税务合规实务。

大屏幕上，"三种办法，对应三类企业"的专题内容清晰呈现，同事们专注聆听、认真记录，学习氛围浓厚。

一、三种待遇：出口货物的三条命运线

培训从最基础的"出口货物三种税收待遇"切入——零税率退（免）税、免税、征税（视同内销），待遇依次递减。

判断顺序环环相扣：先看主体资格与单证是否齐备，再看商品是否有退税率，最后看是否在申报期内——三步任一不满足，就向右"检一检"。

一个极易混淆的概念被重点澄清：免税不是退税。 免税只是不征销项，进项要自己承担；退税才是把进项拿回来。

二、三种办法，对应三类企业

这是本次学习的第一块"压舱石"：

一句话记住：有生产能力走免抵退，没有生产能力走免退，不够格的一律走免税。

三、五步法：把"退多少"算成可复核的数字

生产企业免抵退的核心，是一套顺序不能颠倒的五步法：

1. 算"不得免征和抵扣税额"

   ——出口FOB×（征税率−退税率），这部分进项国家不退，转入成本；

2. 算"当期应纳税额"

   ——内销销项−（当期进项−不得免征和抵扣税额）−上期留抵；

3. 算"免抵退税额"（退税上限）

   ——出口FOB×退税率；

4. 比较确定应退与免抵

   ——留抵与上限"孰小"；

5. 落账与申报

   ——进项税额转出、应收出口退税款、出口抵减内销产品应纳税额。

课件以演算案例完整跑通了这条公式链：一笔出口FOB 500万元、内销1000万元、进项150万元、征13%退10%的业务，最终得出应退5万元、免抵45万元的结论，并配套演示了五笔分录与"应交增值税明细科目闭合校验"。

最容易被忽略的一步：漏做"不得免征和抵扣税额"的进项税额转出——成本少计、留抵虚高，退税额和利润同时失真，是稽查最常见的起点。

四、外贸企业：计税依据是"购进额"，不是"出口额"

这是退税审核中最高频的差错。

外贸企业的应退税额 = 计税依据（不含税购进金额）× 退税率，与出口卖多少钱无关。课件中一个典型案例直观揭示了差异：购进专票金额800万元、退税率10%，应退80万元；若误用出口额1000万元计算，会多算20万元。

同时，外贸企业需按"关联号"配对，报关单品名、数量、单位与专票必须三项一致；单票对应法与加权平均法的选用及留存要求也在学习中逐一厘清。

五、跨境电商：四种报关模式，选错就是申报不实

培训第二部分聚焦跨境电商，系统对比0110（一般贸易）、9610（零售直邮）、9710（B2B线上成交）、9810（海外仓备货）四种报关模式在适用主体、交易对手、前置条件、退税依据上的边界。

选型口诀被总结为：B2B有票走0110或9710；B2C小包走9610；提前备货海外仓走9810。课程特别强调——选错代码不是"优化"，是申报不实；真正决定代码的，只有两个问题：买你货的是境外企业还是境外个人？货是先备到海外仓、还是成交后再发？

围绕行业关注的"赛维模式"，课程解析了1.0（开店主体与出口主体拆开，四主体两本账、利润滞留境外）的架构特征与风险，以及2.0以ODI控股、四流合一、关联交易定价为核心的调整方向，并明确了合规四要件（实质经营、ODI备案、转让定价、四流合一）与四条红线（买单出口、虚开发票、利润不分配、拆分收入）。

贯穿始终的关键词是"四流合一"——合同流、货物流、票据流、资金流缺一不可。

六、备案单证：把能证明业务真实的"纸"备齐

课程最后落到证据链——备案单证整理。

三类必备单证（合同、运输单据、委托报关单据）缺一不可；申报退税后须在15日内完成备案，可采用纸质、影像、数字化三种形态；整理遵循"一单一档、按月成册"的SOP，并配套六项自查清单。

核心警示直击要害：单证对不上，将导致退税资格丧失。

课后，参训同事可直接带走五步公式、九笔分录、八项对照、十二类单证等实操工具——学完即可做到：拿到一张报关单和一张进项发票，就能判断能不能退、退多少、记哪几笔。

七、以学促干：仁诚人的专业底色

这场长达150—180分钟、35页课件的深度学习，是仁诚人"把业务做精、把经验讲透"的又一次生动实践。

山东仁诚税务师事务所一直非常注重从业人员的培训和学习，通过外出培训、内部交流、向兄弟所学习、订阅税务师杂志等多种形式鼓励学习、崇尚创新，及时洞察国家税收政策变化，大胆探索和实践高端业务领域。

而这份学习力，根植于集团雄厚的专业土壤。山东仁诚事务所集团现有员工100余人，其中注册会计师25人、税务师27人、注册造价工程师16人、资产评估师22人、注册房地产估价师15人、土地估价师8人，拥有会计师事务所、税务师事务所、工程咨询、资产评估、土地评估、房地产评估、招标代理、破产管理人等十二种执业资质，会计师事务所具备证监会和财政部的证券期货审计业务双备案。

集团业务范围涵盖涉税鉴证、涉税服务、税务代理、税务咨询、税务顾问等，依托审计、造价、评估、税务一体化的综合服务体系，为客户提供全方位、一站式、贴身式的专业服务。

结语

学政策有深度，算税额有精度，备单证有细度。

从一张报关单的待遇判断，到一个免抵退税额的精算，再到一份备案单证的归档——出口退税业务的每一个环节，考验的都是政策理解的深度、数字勾稽的精度、证据留存的细度。

仁诚集团始终鼓励：做好业务，更要把业务讲出来——内部讲、外部讲、客户讲。

未来，山东仁诚事务所集团审计税务部将继续以学促干、以讲促学，把每一次学习沉淀为专业底气，为外贸企业"走出去"行稳致远贡献仁诚力量！

崇仁尚诚，专业服务。仁诚税务，护航每一笔出口业务！